Pytanie: Jeden z moich pracowników jest chory na stwardnienie rozsiane. Niestety w ostatnim czasie jego stan zdrowia pogorszył się i nie może poruszać się już o własnych siłach. Ponieważ jego sytuacja materialna nie pozwala mu na kupno nowego wózka inwalidzkiego postanowiłem sfinansować ten zakup ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Czy wartość zakupu wózka inwalidzkiego stanowi przychód pracownika?
Zapomogi otrzymane w przypadku długotrwałej choroby korzystają ze zwolnienie od podatku dochodowego do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł. Pozostała kwota będzie stanowiła przychód tego pracownika ze stosunku pracy.
Przychodami ze stosunku pracy są wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężna świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Wolne od podatku dochodowego są jednak zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 2280 zł.
Z uwagi na fakt, że ustawodawca nie zdefiniował pojęcia „długotrwałej choroby” należy odwołać się do literalnego brzmienia tego przepisu. Do chorób długotrwałych zaliczyć należy zatem wszelkie choroby przewlekłe, jak również takie, które mają długotrwały przebieg i wymagają leczenia w sposób stały lub przez długi okres. Do chorób długotrwałych zaliczyć należy niewątpliwie stwardnienie rozsiane.
Ważne! |
Podanie o zapomogę powinno być udokumentowane aktualnymi dowodami, potwierdzającymi stan faktyczny. W przepisach niestety nie znajdziemy wzmianki o tym jakie dokumenty powinien przedstawić pracownik, któremu ma być wypłacona zapomoga. Zdaniem organów podatkowych w przypadku długotrwałej choroby fakt jej zaistnienia powinien być udokumentowany np. zaświadczeniem lekarskim wystawionym przez lekarza specjalistę lub lekarza rodzinnego. Co istotne, w przypadku braku należytego udokumentowania zdarzenia zapomoga będzie stanowiła przychód ze stosunku pracy i będzie podlegała opodatkowaniu wraz z innymi dochodami z tego źródła.
„Podanie o zapomogę powinno być udokumentowane aktualnymi dowodami, potwierdzającymi stan faktyczny. W przypadku braku należytego udokumentowania zdarzenia zapomoga stanowi przychód ze stosunku pracy i podlega opodatkowaniu wraz z innymi dochodami ze stosunku pracy na zasadach określonych w art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przypadku długotrwałej choroby fakt jej zaistnienia winien być udokumentowany np. zaświadczeniem lekarskim wystawionym przez lekarza specjalistę lub lekarza rodzinnego.” „Ze zwolnienia korzystać mogą takie zapomogi, które zostały wypłacone w związku z długotrwałą chorobą. Choroba musi zatem mieć charakter długotrwały i nie jest przy tym istotne czy zagraża życiu, wiąże się z pobytem w szpitalu lub nieobecnością w pracy. Za chorobę długotrwałą uznać należy każdą chorobę wymagającą długotrwałego leczenia, w tym choroby przewlekłe, nieuleczalne, wrodzone, poświadczone odpowiednimi dokumentami (zaświadczenie lekarskie). Z uwagi na to, iż pojęcie "długotrwała choroba" nie zostało przez ustawodawcę sprecyzowane, zaś oparcie się o potoczne znaczenie tego terminu nie wyjaśnia jej charakteru jednoznacznie - każdy przypadek powinien być analizowany indywidualnie.” |
Podsumowując, wartość zakupu wózka inwalidzkiego będzie korzystała ze zwolnienia od podatku, jeżeli fakt wystąpienia długotrwałej choroby zostanie udokumentowany, np. zaświadczeniem lekarskim oraz wartość zapomogi nie przekroczy kwoty 2280 zł. W przypadku, gdy kwota zakupu będzie większa niż ustawowy limit, kwota zapomogi przekraczająca 2280 zł stanowi przychód tego pracownika ze stosunku pracy i należy ją opodatkować razem z pozostałymi składnikami wynagrodzenia pracownika.
Ważne! |
Podstawa prawna:
Art. 12, art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176, z późn. zm.)
§ 2 ust. 1 pkt 22 rozporządzenia Ministra Pracy i Polityki Socjalnej z dnia 18 grudnia 1998 r. w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe (Dz. U. Nr 161, poz. 1106, z późn. zm.)
Art. 2 pkt 1 i 5, art. 8 ustawy z 4 marca 1994 r. o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych (Dz. U. z 1996 r. nr 70, poz. 335, z późn. zm.)
Ewa Iwan